中国人民建设银行外汇会计制度奥门巴黎人手机app

作者:概况

发布公文单位:工商银行

文  号:城建总公司发字[1993]第141号

颁发日期:1993-8-17

实践日期:1994-1-1

生效日期:1900-1-1

  第一章 总 则

  第二章 外汇会计的貌似标准

  第三章 外汇会计的大旨明确

  第四章 资 产

  第五章 欠款和权益

  第六章 收入、花销和赚钱

  第七章 外汇会计科目和外汇会计报表

  第八章 决算报告与财务评价

  第九章 附 则

 

  第一章 总 则

  第一条 为适应我行外汇业务发展的需求,进一步提升外汇业务会计考验,依据《中国会计法》、《集团会计准绳》、《公司财务通用准则》、《金融集团会计制度》、《金融保险集团财务制度》、《中国银行出纳员中央制度》、《中中原人民共和国国中国民主建国会设银行财务制度》的规定,特拟定本制度。

  第二条 本制度适用于我行办理外汇业务的境内各级部门。国外分行按全数国家或地点的出纳员原则和常规管理会计专门的学问,但报送总行的财经报告要按本制度实行调治。

  第三条 外汇会计事业的任务是:

  后生可畏、严俊施行外汇会计制度,正确组织外汇会计核查。依照有关规制及时、准确、完整、真实地记下和反映平安银行外汇业务的移动情形,为领导机关核定和教导业务提供不错数据。

  二、举行会计监督,抓牢外汇财务管理。依照国家每一类主旨政策,正确总结开支,监督外汇资金的合理性运用,维护外汇资金的克拉玛依甚至行当的威望和量体裁衣。

  三、压实外汇会计检查和会计深入分析。根据国家有关规定,抓实外汇资金财产欠钱管理,参预经营预测,为各级领导者科学决定提供会计信息。

  第二章 外汇会计的平时原则

  第四条 外汇会计接受权力和责任产生制。凡是应归于本期的受益和支付,无论款项是还是不是在这里一期收付,都应有作为这期的纯收支;凡是不归属本期的入账和付出,尽管款项已在这里一期收付,也不应作为本期的收益和开采。

  第五条 外汇会计记录必需以实际爆发的经济事务及表明经济事务的合法凭证为依照,如实体现财务情形和经纪成果,做到内容实在、数字正确清晰、项目总体、手续齐全、删繁就简、资料可信。

  第六条 外汇会计查证应信守总公司分明的会计管理办法开展,做到会计目标口径生机勃勃致,相互比较。外汇会计管理方式要保险前后意气风发致,不得私行改变,如确有必要改换,应当将改动的情形、原因及对财季和经纪成果的熏陶作出表达。

  第七条 外汇会计事项的拍卖必需于当期内开展,不得提前或延后。

  第八条 外汇会计核实应当服从审慎原则的渴求,合理核查恐怕爆发的损失和花销。

  第九条 外汇会计音讯应同经营决策相关联,外汇会计核查办法的取舍和外汇会计专业的团体,应思忖满足各个地区面的须要。

  第十条 国内支行用外汇购建或得到的各种财成品资应当按得到时的实际费用折合毛外祖父计价,物价变动时,除国家另有规定者外,不得自行调治其帐面价值。

  第十八条 外汇会计核实应当合理划分别得到益性支出与资性格支出。凡支出的效用仅与本会计年度相关的,应当做为受益性支出;凡支出的功力与多少个会计年度相关的,应充作为资天性支出。资天性支出应依照其与随后各期收益的关联,将其市场总值分摊到后来各会计年度,但应严控和拘押。

  第十九条 经营外汇业务所得的低收入与其资金、开销应该相互配比,八个会计员时期内的每一样收入与其相关联的资金财产、开支,应当在同一会计期内入帐。

  第十八条 外汇会计核实应当周密体现农行外汇财务意况和经纪成果。对于影响决策的显要经济事务,应当各自核实,分项反映,并在做财务深入分析中至关心珍视要表明。

  第三章 外汇会计的主干明确

  第十一条 办理外汇业务的我行境内各部门以致国外分行,应单独设置会计机构,配备会计职员,产生经济事务后应按规定填制会计凭证、登记会计账册、编制会计报表,并按有关规定进行会计档案的拘禁。

  第十一条 外汇会计采用借贷复式记帐法。

  第十五条 外汇会计核准选拔外国货币分帐制。各级机关日常独家以各币种记帐,每期终了,按规定编制有关会计报表。

  第十二条 外汇会计核查应当划分会计时期,分期买下账单帐目和编写制定会计报表,会计时期按公历起讫日期分为年度、季度和月份。外汇会计年度自五月1日起至3月10日止。

  第十六条 外汇会计核查职业必需遵循国家有关法律、法规的规定。

  第十三条 创立和百科审查批准制度,各类外汇会计工作必得透过调查,一切对外凭证、报表必得通过考察、签章后技能发出。

  第二十条 创设和周全之后审结制度。各级部门的外汇财务和会计部门应开办会计核实事后审查批准岗位,配备稽核员,担负本行外汇会计查验的之后审查工作。稽核员不得兼管平日会计核准职业。关于事后复核专业的基于、方法和剧情,比照《中中原人民共和国平民民生银行出纳员核实制度》履行,并依据外汇会计的表征作供给的互补。

  第四章 资 产

  第三十七条 邮政储蓄外汇资金包括流动资金财产、长期资金、固定资金财产和其余资金财产。

  第三十八条 流动资产是指能够在一年内展现的血本,满含现金、存放同业、同业拆出、短时间投资、各个应收款项、各样长时间外汇贷款等。

  第四十四条 长时间资金是指不计划在一年内展现的外汇基金,富含长期投资、各个短期外汇贷款等。

  第四十一条 固定资金财产是指以外汇支付其价款的、使用准时在一年以上的房屋、建筑物、运输工具和配备等。不归于经营重视器械的物料,单位价值在二〇〇一元RMB等值英镑以上,并且动用期限超过2年的,也应作为固定资金财产。近些日子仅核实国外分行的固定资金财产。

  第三十一条 其余资金是指无形资金财产、待铺开销及上述项目以外的任何外汇资金财产。

  第三十七条 现金富含仓库储存现金和平运动送中现金,各级分行均应认真搞好现金的保管、押运、处监护人业,建设构造康健现金内处。

  第二十六条 向境内外同业拆出的资金财产(不包罗系统同业拆出卡塔尔国应按实际发生额记帐,当期限超越年度时,应按适用利率和计算利息期限总计当年应收利息,计入当年利息收入。

  第七十五条 各样应收款项应按实际上爆发额记帐,抓牢田管,依期查证,及时催收或清算。对确实不可能撤消的款项,经特许,冲减坏帐绸缪金。

  第二十一条 种种外汇贷款和转贷贷款应当比照贷款协议、转贷贷款合计和品种管理制度,准期收回贷款的工本、利息和花费。本金部分按其实产生额计价,利息按贷款公约或转贷贷款左券中所规定的适用利率和计算利息期限计收,并计入利息收入。各样境外借款转贷款期限超过大年度时,应于年末按适用利率总括当年应收利息,计入当年利息收入。

  第四十条 委贷的利息收入依据与寄托机构的商量进行管理,我行利息分成计入当期利息收入。

  第六十三条 办理外汇票据贴现业务应按贴现票据面值计价,利息计入当期利息收入。

  第八十四条 以抵押品作承保的外汇贷款,如借款人到期不能够偿还,应基于贷款合同、质押合同和有关准则对抵当物举办管理。管理后收获的收效率,高于外汇贷款本金部分计入当期利润或蚀本,低于外汇贷款资金财产部分,按规定的次序和办法,从提取的呆帐盘算金中核销。应收利息和实收利息的差额从坏帐准备金中冲减。

  第六十四条 逾期(含展期卡塔尔国7个月以上,八年之内的借款,作为逾期贷款管理;转贷贷款产生逾期,经与境外资银行行协商后不可能展期的,我行对外实践给付职务后当做逾期转贷款管理。逾期(含展期卡塔 尔(英语:State of Qatar)三年以上的借款和转贷款,作为催收贷款管理,应收催收贷款利息不再计入当期财务成果,而计入“暂记利息”科目,实际摄取的利息计入当期利息收入。

  第四十一条 贷款呆帐要按规定的核销条件、核销情势和审查批准权力从呆帐希图金中核销。呆帐打算金仅限于核销爆发呆帐的拆借或转贷款资金财产,其应收利息如已计入利润或亏折,要冲减坏帐计划金。

  第四十二条 长时间投资是指我行购入的各类力所能致表现、持有的时候间不超过一年、以通过市集购销获得价差为指标而购置的股票。购入时按实际上购买开销入帐。贩卖时使用移动加权平均法等规定实际开支,花费与实收价款的差额计入当期财务成果。

  第五十一条 长期投资是我行投出的、在一年以内无法表现或不打算变现的投资,满含投资性股票(stock卡塔尔和任何投资。投资性股票是指以深远具有、到期收回本息、以获取利息为指标而买入的有价股票。

  第二十五条 固定资产的计价入帐、产权转移、兼并、报销清理等事务的拍卖方法由有关国外分集团依照内地国家或地面包车型客车会计原则和常规而定。

  第八十一条 固定资金财产的折旧由有关国外分行按所在国家或地点的出纳原则和规矩管理,但在报送总行的财务数据中要信守国内会计原则和总行分明对折旧数字进行调解。

  第八十五条 固定资金财产修理支出,计入当期资本。修理花费发生不平均的,能够应用待摊办法,分期摊销。

  第五章 欠债和权益

  第二十条 外汇负债蕴含流动欠款、长期欠钱和别的负债。

  第二十五条 流动欠债是指将要一年之内偿还的债务,满含一年以内的外国货币积储储蓄、单位外汇储蓄、同业外汇积蓄、别的外汇储蓄、同业拆入、各类应景款项等。

  第二十五条 短期负债是指偿还期在一年以上的各种债务,包罗境外经济贸易借款、买方信用贷款借款、国外政坛借债、国际金融协会借款、发行外汇期货、委贷资金甚至一年以上的准时外国货币积贮储蓄、单位外汇积储和其余外汇积储。

  第七十五条 别的欠钱是指上述项目以外的其他欠债。

  第七十八条 发行外汇证券应按面值计价,实际吸取的价款超越或然低于股票(stock卡塔 尔(英语:State of Qatar)面值的差额(即溢价或折价卡塔尔国,在证券到期早前分期冲减也许扩张外汇债息支出。发债所发出的各个费用,应在期货(Futures卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎到期以前分期摊入费用。

  第八十六条 境外经济贸易借款、买方信用贷款借款、海外政坛借债、国际金融组织借款按对外借款左券中所规定的适用利率和付息期限计付利息,列入当期利息支出。

  各式长期欠钱,包含上述各类境外借款、外汇准时储积蓄储、单位依期外汇储蓄、同业准期外汇储蓄、境内外同业拆入(不含系统同业拆入卡塔 尔(英语:State of Qatar)及发行外汇股票(stock卡塔 尔(英语:State of Qatar),当其计算利息时期当先年度时,均应于年末按适用利率总结当年应景利息,计入当年利息支出。

  第三十三条 权益包罗外汇营业运营资本金、上级拨入外汇营业运维资本金、拨付所属外汇营业运转资本金、资本公积金、盈余公积金、上一年财务成果等项目。

  第六章 收入、开支和毛利

  第七十二条 营收是指在操办外汇业务中出于提供借款、资金、劳务、办理股票(stock卡塔 尔(英语:State of Qatar)交易、外汇买卖等赢得的受益,包含利息收入、同业往来利息收入、手续费收入、外汇买卖获益和任何营收。

  利息收入包涵各个外汇贷款利息收入、境外借款转贷费、转贷利差收入、贴现利息收入等。

  同业往来利息收入富含本国同业往来利息收入、境外同业往来利息收入、拆放同业利息收入、拆放金融性集团利息收入、系统内来回利息收入等。

  其余营业收入满含咨询、信托营收、长时间投资收入、掉期、期货合作选择权、远期交易收入等。

  第二十九条 营收落到实处的认同时间,平常是在关于事务契约订立之后,在分明的总结期内按应计收入的多寡确认,或在劳务已经提供并同偶然候收讫价款或得到收取价款任务的证据时承认。

  第三十七条 营业支出饱含利息支出、同业往来利息支出、手续费支付、营业成本、外汇购销损失以致任何营业支出。

  利息支出满含各样积蓄利息支出、境外借款利息支出、外汇债息支出、再贴现利息支出等。

  同业往来利息支出包蕴国内同业往来利息支出、境外同业往来利息支出、同业拆入利息支出、金融性公司拆入利息支出、系统同业往来利息支出等。

  营业耗费富含在业务及处理专门的学问中发出的各个开销,如工作宣传、外事招待、邮政和邮电通讯通信、公证诉讼、固定资产折旧修理等方面包车型地铁支出支付以致每一种筹算金等。

  其余营业支出包罗掉期、期货合作选择权、远期交易支付等。

  第四十条 各类希图金提取满含借款呆帐希图金、坏帐策画金和投资风险希图金的领取。

  呆帐盘算金从壹玖玖伍年起按年终拆借余额(不包蕴信托贷款卡塔尔的6‰领取,自一九九三年起年年净增1‰,直至历年结账和转账的呆帐酌量金余额高达年终拆借余额的1%扫尾。从到达1%的年度起,呆帐希图金改按年底贷款余额的1%实行差额提取,呆帐准备金用于核销外汇呆帐贷款的老本部分。

  投资风险计划金按下3个月末长时间投资科目余额的3‰领取,历年结账和转账的投资风险打算金余额达成年底上述余额的1%时,举行差额提取,投资风险策画金用于核销短期投资业务的净损失。

  坏帐思谋金可按年末应收帐款余额的3‰领取,用于核销各子集团应收帐款的坏帐损失。坏帐损失是指因债务人破产或许回老家,以其倒闭财产可能遗产清偿后,如故不能够收回的应收帐款,可能因债务人逾期未施行还钱职分领先八年长久以来不能够回笼的应收帐款。

  第三十六条 营业外收入指与我行外汇业务经营活动无一贯关联的每一样收入,包涵会计长款收入、罚款收入、固定资金财产盘盈、固定资产清理净受益及其余低收入。

  第七十五条 营业外付出指与我行外汇业务经营活动无一贯关联的各式开支,富含会计短款和付账罚款支出、违反约定金、固定资金财产盘亏、固定资产清理净损失及另外非营业性支出。

  第三十五条 投资收入是指从我行投资职业中赢得的赚钱、股利、利息等。

  第二十三条 税金支出是指我行海外分行依据外地国家或所在的税法则定缴纳的税收和利润。境内分行外汇业务的种种税款支出,根据有关规定均由同级财务和会计部门或母公司财会部门用RMB缴纳。

  第二十六条 后年利润或亏蚀=营业利益+投资收入+营业外收入-营业外开荒

  营业利益=营收-营业支出-税金支出。

  第七章 外汇会计科目和外汇会计报表

  第四十四条 外汇会计科目是分类反映全行资金来源和动用,分析每一样事情及财务活动状态,统一会计核实内容的工具。外汇会计科目分为表口腔科目和表儿科目。表妇口腔科目分为资金财产类、欠款类、权益类、协同类和利润或耗损类。表儿科目用于反映表妇科目未能显示的根本单证、或有资产和或有欠债。外汇会计科目编号接纳几人数字编列,在会计科目下按单位或资金性质分设明细帐户。为方便核实,各管辖分行可依据必要增设辖内专项使用的二级会计科目,并报分公司备案。二级学科编号可在同类课程编号后再加四位数。表性病科目编号为二位数。规定的外汇会计科目名称、编号和核准内容不得任性退换,在普通核查中要分清资金性质,精确选用会计科目。

  第二十一条 外汇会计凭证、帐簿、报表的中坚格式,由总集团统少年老成明确。各支行可依附办事索要对辖内使用的黄金年代对证据作要求的添补,并报根据地备案。

  第四十七条 外汇会计报表分为外汇业务试算平衡表、资金财产欠债表、财务成果表、财务情形变动表和其他有关附表,是综合展现外汇基金、负债及经营现象的书面报告,是提供深入分析、考核外汇业务活动及经纪成果的首要依靠。

  资金财产负债表是显示特定日期外汇业务景况的报表。办理外汇业务的境内各机构应按月折算汇总编辑制以美金计价的资金财产欠款表,逐级汇总上报总行外汇财务和会计部门。

  利润或耗损表是体现报告期内外汇业务经营成果的表格,办理外汇业务的境内各机构应按季编写制定分币种的利润或耗损表,并透过折算汇总,编写制定以韩元计价的利润或亏蚀表,逐级汇总,上报总行外汇财务和会计部门。

  财务意况变动表是展现外汇资金来源与应用及其增减变动景况的报表,办理外汇业务的国内各单位应按年度编写制定以日币计价的财务情况变动表,逐级汇总上报总行外汇财务和会计部门。

  第三十四条 海外事务厅应按所在国家有关鲜明依期编写制定各个会计报表,同一时间依照本制度的各种规定,归拢编写制定外汇业务试算平衡表,据以编写制定资产负债表、财务成果表和财务景况变动表以至任何关于附表上报总行。

  第七十条 外汇会计报表应依照外汇会计账册编报,管辖行依照下属行和行业的报表汇总编辑报,报表内对应项目数字应平等。由于汇价的改造折算成新币或毛伯公的报表本期期初余额与上一期期末余额数字可不联网,但原币的报表上上期数字必需衔接。

  第二十七条 种种外汇会计报表,应由行、处COO、会计董事长人士、复核人士、编写制定职员签名或盖章,并打印单位公章后逐级申报。月报在月份终了后10天内部报纸出,季报在季度终了后10天内报出,年报在寒暑终了后30天内部报纸出。

  第八章 决算报告与财务评价

  第五十四条 每年七月二十30日为决算日。当天发出的外汇业务应在同一天管理实现。为了完备而标准地展现外汇业务的COO成果,在决算日后设15天的收拾期,以调解外汇业务管理进度中发生的应予调度的款项。

  第七十八条 外汇会计决算的根本内容有:依照分明审查批准内外帐目,办理年底对帐签证,清理种种资金和财产,考验财务收入和支出,总括利润或亏蚀,深入分析经营成果,实行年底帐务管理,办理年终帐务结账和转账,清缴各类税款,上划外汇年底财务成果,聚焦办理结汇,编写制定外汇会计年底决算报告等。

  第三十五条 外汇会计决算报告由决算报表和决算表明书两片段构成。

  后生可畏、决算报表包括:

  (意气风发卡塔尔国折日元资金财产欠债表(逐级汇总上报,由总公司外汇财务和会计部门聚焦折算归总后编报总行财务和会计部卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎;

  (二卡塔尔折法微明益表(逐级汇总上报,由总公司外汇财务和会计部门聚焦折算归总后编报总行财务和会计部卡塔尔国;

  (三卡塔尔国折澳元财务情状变动表(逐级汇总上报,由总店外汇财务和会计部门聚焦折算归总后编报总行财务和会计部卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎;

  (四卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎其余按有关规确定人员编制写制定的表格(逐级汇总上报卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎。

  决算报表的折算牌价为年终决算日外汇牌价的中间价。

  二、外汇会计决算表明书分业务和财务两局地编写制定。

  (生机勃勃卡塔尔业务部分:办理年初决算专门的职业的气象,存、贷款专业进行情况及增减变化原因,年度内外汇会计专业校正景况,存在的难点及对上级行的建议、措施等,外汇会计实有人士及安插情形,全年外汇会计业务量计算以致决算报表中需表明的别的有关难题等。

  (二卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎财务部分:

  1.事务经营境况、收益达成意况、资金增减及运市场价格况、财务变动情况和税金缴纳意况。

  2.或多或少关键类型应用的财务会计方法及其变动情状和原因;对这期或上期财季发生异形变化或要害影响的事项;报表日至报出日时期产生的、对行当外汇财务情状有举足轻重影响的事项及其原因和预测对财季的震慑,资金财产负债管理的每一样目的比例深入分析,以至为准确明白财报要求验证的别的事项。

  第七十七条 各子公司在总公司汇审查批准复其年底外汇会计决算后,就能够对转结平国内外汇联行往来“那大器晚成季度户”余额,在办事处核实并依照财政部门眼光批复各子企业外汇财务决算后,即办理利润或亏空上划,由总公司统一向财政局结汇。

  第九章 附 则

  第四十八条 各样外汇业务的会计核查手续,应依照“中中原人民共和国全体公中国民主建国会设银行外汇会计核查办法”规定办理。

  第七十八条 本制度自一九九二年7月1日起推行,原实施外汇会计制度同一时候废止。

  第五十四条 本制度由总公司国际业务部担当解释。

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