江苏省国家税务局关于英飞凌,国家税务总局关于摩托罗拉

作者:概况

发文单位:江苏省国家税务局

发文单位:财政部 国家税务总局

发文单位:国家税务总局

发文单位:北京市国家税务局

文  号:苏国税函[2005]378号

文  号:财税[2001]209号

文  号:国税函[2004]1179号

文  号:京国税发[2003]3号

发布日期:2005-11-26

发布日期:2001-12-18

发布日期:2004-10-21

发布日期:2003-1-8

苏州工业园区:

天津市财政局、国家税务局:

  四川省国家税务局:

各区、县国家税务局,各直属分局:

  你局上报的《关于英飞凌(苏州)科技有限公司申请五免五减半企业所得税优惠的请示》(苏园国税发[2005]33号)收悉,经请示,财政部、国家税务总局以财税[2005]148号批复如下:

  天津市国税局《关于摩托罗拉(中国)电子有限公司有关税收问题的请示》(津国税外[2001]158号)收悉。摩托罗拉(中国)电子有限公司是于1992年成立的外商投资企业,截止2000年7月底,该公司累计已建成了寻呼机厂、手机厂、汽车能源厂、双向无线电厂、半导体厂和蜂窝系统设备厂等6个独立核算的非法人工厂。2000年8月,该公司获得国家有关部门的批准,又新增投资××××万美元(折合人民币约×××亿元,超过××亿元),其中注册资本×××万美元(相当于其前期注册资本的近173%),以建设专门生产集成电路产品(线宽0. 35/0.25um)的半导体集成生产中心。该中心已于2001年4月被国家计委认定为集成电路企业。关于摩托罗拉(中国)电子有限公司就其半导体集成生产中心申请享受有关投资能源、交通的从获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税(以下简称“五免五减半”)税收优惠待遇问题,根据《国务院关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》第四十二条和《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)第二款第(三)项的规定,同意对摩托罗拉(中国)电子有限公司半导体集成

  你局《关于对英特尔产品(成都)有限公司实行所得税“五免五减半”税收优惠政策的请示》(川国税发[2004]22号)收悉,现批复如下:英特尔产品(成都)有限公司是2003年成立的外资企业,注册资本1.25亿美元,经营期限50年,经营范围为从事英特尔集成电路系列产品中的快闪存储器和芯片组的芯片封装测试以及英特尔最高端芯片封装测试,其高端芯片线宽技术已达0.13微米以下。2004年,该企业被国家发展改革委认定为集成电路企业。关于该企业申请享受投资能源交通的从获利年度起,企业所得税“五免五减半”税收优惠问题,根据《国务院关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》(国发[2000]18号)第四十二条和《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)第二款第(三)项规定,同意英特尔产品(成都)有限公司从开始获利年度起,享受企业所得税“五免五减半”的税收优惠。

  现将《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》(财税[2002]70号)转发给你们,并作如下补充,请一并贯彻执行。

  英飞凌科技(苏州)科技有限公司是2003年7月成立的中外合作经营企业,投资总额10亿美元(折合人民币83亿元),主要从事集成电路记忆体产品的研发、生产制造和封装测试等业务,主要生产256M线宽0.11微米动态内存芯片和512M线宽0.11微米第二代动态内存芯片等产品,并在2005年被国家发展改革委等部门认定为集成电路企业。根据《国务院关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》(国发[2000]18号)第二十四条和《财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)第二条第(三)项的规定,同意英飞凌科技(苏州)科技有限公司自获利年度起,享受第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税的税收优惠政策。

  一、增值税

江苏省国家税务局
二〇〇五年十一月二十六日

  对享受集成电路产品增值税优惠政策的一般纳税人,其增值税即征即退手续仍按《北京市国家税务局转发〈财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知〉的通知》(京国税[2000]187号)第一条第(六)、(七)款的有关规定办理。

  二、企业所得税

  (一)对于增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品(含单晶硅片),获得的增值税退税款,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。

  (二)《通知》中涉及的减免税,由区县国家税务局审核批准。

  (三)企业申请再投资退税,由区县国家税务局审核办理。

  1.对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,直接投资于本企业增加注册资本的,应在其投资实际投入之日起一年内向税务机关提出书面申请并报送以下资料:

  (1)企业的营业执照

  (2)中国注册会计师出具的《验资报告》

  (3)工商行政管理部门出具的增资证明

  (4)经有关部门认定为集成电路企业生产企业、封装企业的证明

  (5)完税凭证

  2.对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,作为投资开办其他集成电路生产企业、封装企业的,应在其投资实际投入之日起一年内向税务机关提出书面申请并报送以下资料:

  (1)集成电路生产企业、封装企业和被投资企业的营业执照

  (2)中国注册会计师出具的《验资报告》

  (3)经有关部门认定为集成电路企业生产企业、封装企业的证明

  (4)投资方的完税凭证

  3.对国内外经济组织作为投资者,以其境内取得的缴纳企业所得税后的利润,作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件企业的,应在其投资实际投入之日起一年内向税务机关提出书面申请并报送以下资料:

  (1)被投资企业的营业执照

  (2)中国注册会计师出具的《验资报告》

  (3)经有关部门认定为集成电路企业生产企业、封装企业、软件企业的证明

  (4)投资方的完税凭证

  (四)其他涉税事项,仍按市国家税务局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关企业所得税问题的补充通知(京国税发[2001]049号)的规定执行。

  (五)各区、县国家税务局应做好再投资退税的统计工作,请在每季度终了后20日内向市局所得税处报送《企业再投资退税情况统计表》(附后)。

  附件:企业再投资退税情况统计表(略)

  2003年1月8日

  财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知

  2002年10月10日    财税[2002]70号

  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  为了进一步鼓励软件产业和集成电路产业的发展,经国务院批准,并根据现行税法有关规定,现对有关税收优惠政策补充通知如下:

  一、自2002年1月1日起至2010年底,对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品(含单晶硅片),按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。

  二、对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业,经认定后,从2002年开始,自获利年度起实行企业所得税“两免三减半”的政策,即自获利年度起,第一年、第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

  按照《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的规定,已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的外资企业,不再重复执行本条规定。

  按照《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的规定,可以享受自获利年度起两年免征企业所得税的外商投资企业,如果2002年(不含)之前实际享受企业所得税“两免”政策期满的,不再重复执行“两免”政策,从2002年起执行企业所得税“三减半”的政策;如果2002年(不含)之前实际享受企业所得税“两免”政策未满两年的,继续执行剩余的免税期限及“三减半”的政策。

  按照财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[(94)财税字第001号]的规定,执行自投产年度起两年免征企业所得税的内资企业,改按执行自获利年度起企业所得税“两免三减半”的政策。如果2002年(不含)之前已经获利并自获利年度起实际享受了企业所得税“两免”政策期满的,不再重复执行“两免”政策,从2002年起执行企业所得税“三减半”的政策;如果2002年(不含)之前已经获利并自获利年度起实际享受企业所得税“两免”政策未满两年的,继续执行剩余的免税期限及“三减半”的政策。

  投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业,继续按财政部、国家税务总局、海关总署《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)执行。

  三、自2002年1月1日起至2010年底,对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,直接投资于本企业增加注册资本,或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业,经营期不少于5年的,按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款。

  自2002年1月1日起至2010年底,对国内外经济组织作为投资者,以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润,作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业,经营期不少于5年的,按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款。

  西部地区的范围按照《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发[2001]73号)执行,即西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。湖南省湘西土家族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州,比照西部地区执行上述政策。

  四、其他有关鼓励软件产业和集成电路产业的政策规定,仍按财政部、国家税务总局、海关总署《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)执行。

  此前政策与本通知相抵触的,以本通知为准。

 

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