关于印发,湖南省土地增值税操作规程

作者:概况

  2、纳税人预售非普通标准住宅、别墅、公寓、宾馆、饭店、办公写字楼等其他房地产,依预售收入按规定比例预征土地增值税,年度结利后一个月内和项目竣工清算后2个月内到地方主管税务机关汇算清缴,多退少补,清算期限为3年。

  二、问:土地增值税的征税范围是什么?

  对于纳税地点有争议的,由其上一级地方税务局裁定。

  年 月 日(签章)

  1、转让土地使用权的单位,应分别在签订转让土地使用权合同和取得转让收入七日内,到指定的地方主管税务机关办理纳税登记和纳税申报手续,经税务机关审核后,按规定缴纳土地增值税。土地管理部门凭纳税凭证或免税证明发放《国有土地使用权证书》。

  第十八条本规程与湘政办发[1995]48号文同时执行。

平方米/每户 

  答:土地增值税规定了四级超率累进税率,它是以增值额与扣除项目金额的比率大小从低到高划分为四个级次。即:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率30%。增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分,税率40%。增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分,税率50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。《细则》第十条还规定,四级超率累进税率每级增值额未超过扣除项目金额的比例,均包括本比例数。

  房地产评估机构的资格确认和有关评估办法,另行通知。

  填表日期 年 月 日

  十三、问:对1994年1月1日以前签订的房地产开发及转让合同,如何办理纳免税手续?

  凡转让土地使用权的同时转让地上建筑物及附着物的,按照建筑物的建筑面积计算分摊其扣除项目金额。

  五、关于成片开发、分期分批转让房地产如何计算扣除项目问题

  五、问:土地增值税的征管范围是如何确定的?

  第十五条凡转让房地产的单位和个人,应持房屋及建筑物产权证书、土地使用权证书,土地增值税纳税凭证或税务机关免税文件以及县(市)以上(含县市)地方税务部门开具的房地产产权权属变更税收证明单,到土地管理部门、房产管理部门办理权属变更手续。

 户 

  (2)、在1996年10月1日以后首次转让房地产并取得收入的单位,应于取得转让收入后7日内到地方主管税务机关办理免税手续。

  第四条纳税人转让土地使用权、地上建筑物及附着物的(以下简称转让房地产),以取得转让转入凭据的当天为纳税义务时间。纳税人以赊销或分期收款方式转让房地产的,以本期收到价款的当天或合同约定本期应收价款日期的当天为纳税义务时间。

房产转让金额 

  土地增值税纳税指南

  对未持有上述资料的,土地管理部门、房产管理部门不予办理房地产权属变更手续。

  2.关于办理国家征用、收回房地产免税审批手续的操作规程。

  2、转让房地产的,只对转让后取得的增值收入征税,虽然发生转让房地产行为,但没有增值收入,如:通过继承、赠与等无偿转让房地产的行为不在土地增值税的征税范围。

  凡不能按照转让房地产项目计算分摊的,或不能提供银行金融机构证明的,房地产开发费用,按照《实施细则》第七条第(一)、(二)项规定计算的金额之和的百分之十扣除。

报表单位 

  四、问:土地增值税的征税对象是什么?

  (四)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。

区、县地方税务局、各分局,市局各直属单位:

  (4)、房地产开发企业应按下列公式计算缴纳土地增值税:

  第八条房地产开发企业应当依照财务会计制度规定的,最基本的核算项目或核算对象为单位计算申报缴纳土地增值税。

  对房地产开发企业在项目全部竣工清算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其它原因,而无法据实计算土地增值税的,可采取预征的办法组织征收,其预征方法为:

  2、转让存量房的单位和个人,应在办理买卖契约后七日内持《土地增值税纳税申报表》、居住年限证明、房屋产权证明、房地产买卖契约及房地产价格评估报告到指定的地方主管税务机关办理纳税申报审核手续,经税务机关审核确认后,由房管部门代征土地增值税。房管部门凭完税凭证或免税证明发放《房地产权属证书》。

  第十三条纳税人转让的房地产座落在两个或两个以上不同县、市(区)的,应向房地产座落地的主管税务机关分别申报纳税。

  一、本操作规程适用于因国家建设需要被依法征用、收回房地产的行为。

  答:转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物,并取得收入的行为,都是土地增值税的征税范围。具体讲:

  第七条纳税人成片受让土地使用权后,分期分批开发,转让房地产的,以及核算项目未全部竣工,尚未交付使用已取得收入的,应当按照本规程第六条的规定预缴土地增值税。在年度结算和税款清算时,其扣除项目金额按以下办法计算:凡单独转让土地使用权的,按照转让土地使用面积占开发土地总面积的比例计算分摊其扣除项目金额。

  五、未经地方主管税务机关认定的,不得享受普通标准住宅的优惠政策。

  对于个别由政府审批同意进行成片开发、周期较长的房地产项目,其房地产在上述规定5年免税期以后首次转让的,经当地财政、地方税务部门审核,并报财政部门、国家税务总局核准可以适当延长免税期限。

  上述方法无法计算分摊扣除项目金额,需采用其他方式计算分摊的,由县(市)地方税务局确定。

占地面积(平方米) 

  2、开发土地和新建房及配套设施的成本(以下简称房地产开发成本)。包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共设施配套费、开发间接费用。这些成本允许按发生额扣除。

  第十条个人因工作调动或改善居住条件而转让自用的住房,应提供房产产权证书、土地使用权证书及有关证明其住居时间的材料,由县(市)地方税务局核实后按规定征免税。

  

关于印发,湖南省土地增值税操作规程。  答:《条例》第二条明确“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人。”包括:各类企业单位、事业单位、国家机关、社会团体、个体经营者。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的有关问题的通知》的规定,外商投资企业、外国企业、外籍个人、华侨、港澳台同胞等,只要有转让房地产行为并取得增值收入的,都是土地增值税的纳税义务人,都要按照《条例》的规定缴纳土地增值税。

  (一)转让旧房及建筑物的;

  

  答:房地产综合开发企业应依照财务会计制度规定的基本核算项目或核算对象为计税单位。但以“开发小区”为计税单位的房地产综合开发企业,对“开发小区”内的别墅、公寓、办公写字楼、宾馆饭店、非普通标准住宅等其他房地产,应分别按单位工程(栋号)计算缴纳土地增值税。普通标准住宅与其他公建房成本划分不清的,一律按规定征税。成本核算单位一经确定,在土地增值税未清算之前,不得变动。

  纳税人因经常发生签订转让房地产合同而难以在每次办理纳税申报的,由纳税人提出申请,经主管税务机关批准,于每季终了后十日内办理申报缴纳税款手续。

  

  答:土地增值税的征税对象是转让房地产所取得的增值额。增值额就是纳税人转让房地产取得的收入减除《条例》和《细则》规定的扣除项目金额后的余额。

文  号:湘地税发[1995]25号

  

  (3)、纳税人预售上述的房地产,应于年终结利后一个月内或项目竣工清算后两个月内到地方主管税务机关汇算清缴,多退少补,清算期为3年。

  第十七条纳税人未按本规程办理纳税申报和缴纳税款,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

  _______区(县)_______地方税务局

  七、问:土地增值税的纳税地点是怎样确定的?

  单位和个人以继承、赠予等无偿方式转让房地产的,应持有效的继承、赠予等证明文件及产权转移手续,经县、市地方税务局审核后,免征土地增值税。

万元 

  八、问:单位和个人转让房地产如何办理纳税手续和计算缴纳土地增值税?

发布日期:1995-7-7

万元 

  6、加计扣除。对从事房地产开发的纳税人,可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。其扣除方法采取项目年终结利和竣工清算税款时一并扣除的方法。

各地、州、市、县地方税务局:

其中: 

  答:土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象,按照规定的税率计征的一种税。国务院在1993年12月13日发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《条例》),财政部于1995年1月27日公布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》),土地增值税从1994年1月1日起在全国开征。本市自《细则》公布之日起实施土地增值税。

  (二)隐瞒、虚报房地产成交价格的;

    (盖章) 

  一九九六年六月七日

  第十二条纳税人建造普通标准住宅,在开工之前应持项目计划文件,投资概算和设计施工图纸等资料报经与下达该项目计划部门同级的地方税务局审核。未经审核出售的普通标准住宅,不享受《实施细则》规定的优惠政策。

  你单位所拥有的位于_______的房地产因城市实施规划,国家建设的需要被依法征用,按照有关规定免征土地增值税,特此证明。

  (1)、在1994年1月1日至1996年9月30日期间首次转让房地产并取得收入的单位,应于1996年9月30日前到地方主管税务机关补办免税手续。

  第五条纳税人有下列情况之一的,县(市)地方税务机关,可依照《实施细则》第十四条的规定,指定经政府批准的评估机构确定纳税人的转让收入及扣除项目金额,并经税务机关确认后据以计算征收土地增值税。

转让收入总额 

发布日期:1996-6-7

  第九条开发土地和新建项目及配套设施费用中的财务费用中的利息支出;凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供银行金融机构的证明,经县(市)地方税务局审定,可据实扣除,但最高不得超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,按照《实施细则》第七条第(一)、(二)项规定计算的金额之和的百分之五计算扣除。

转让房地产项目  宾馆、饭店、 办公、写字楼  公寓、别墅、非 普通标准住宅  其他 
预征率      3%       2%    1% 

  3、开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)。是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。根据新会计制度的规定,与房地产开发有关的费用直接计入当年损益,不按房地产项目进行归集或分摊。为了便于计算,市政府在京政发[1996]7号《北京市人民政府关于征收土地增值税有关政策问题的通知》中明确,财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,可将不高于商业银行同类同期贷款利率所支付的利息据实扣除外,其他房地产开发费用应按房地产成本之和的5%的比例计算扣除金额。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的,房地产开发费用按房地产成本之和的10%的比例计算扣除金额。

  第十六条个人应缴纳的土地增值税,税务部门可以委托有关部门代征代扣。

转让房地产总金额 

  (1)、纳税人预售普通标准住宅,依预售收入的0.5%预交土地增值税。

发文单位:湖南省地方税务局

万元 

  一、问:什么是土地增值税?

  第二条凡在我省境内转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人,包括国家机关、人民团体、部队、企事业单位、外商投资企业、外国企业、外籍个人和国内公民以及其他组织,应当依照本规程办理土地增值税事宜,依法缴纳土地增值税。

  关于办理国家征用、收回房地产免税审批手续的操作规程

  答:按照有关规定,转让房地产的单位和个人,双方都要到房地产管理部门申办买卖过户手续。根据转让内容的不同,纳税人应分别按下列规定进行纳税登记和纳税申报手续。

  纳税人采用预收价款方式转让房地产的,以收到预收价款的当天为纳税义务时间。

  ______单位:

文  号:京地税二[1996]251号

  成本核算的单位一经确定,在土地增值税未清算之前不得变动。

  

  4、旧房及建筑物的评估价格。是指转让已使用在一年以上的房屋及建筑物时,由市政府批准的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率,并经地方主管税务机关确认的价格。

  凡核算项目未全部竣工,尚未交付使用的,按照核算项目的投资概算及工程进度计算分摊已取得收入的那一部分扣除项目金额。

  四、关于预征土地增值税问题

  2、转让存量房的单位和个人在办理纳税申报手续时,应向地方主管税务机关提交房地产评估报告、房地产价格资料、与转让房地产有关的税费(手续费、评估费、印花税票)及其他与转让房地产有关的资料(房屋产权证、转让合同等)。

  第十四条转让房地产取得的收入为外国货币的,以取得收入当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币,据以计算应纳土地增值税税额。

区、县地方税务局审核意见: 年  月  日 

  5、与转让房地产有关的税金。这是指在转让房地产时交纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除。

  第三条纳税人应在转让合同签订后七日内,填报土地增值税纳税申报表,并持纳税申报表、转让房屋及建筑物产权证书、土地使用证证书、土地使用权转让合同、房产买卖合同、房地产评估报告及其他转让房地产有关的资料,向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报手续,并在办理纳税申报手续后3日内缴纳税款。

  5、凡在1994年1月1日至实施细则发布之日期间取得的房地产转让收入,经市政府批准暂缓征收土地增值税,纳税人应于1996年9月30日前到地方主管税务机关补办缓交土地增值税手续。

  九、问:房地产开发企业转让商品房如何办理纳税手续?

  (三)提供扣除项目金额不实的;

  

  房地产转让收入包括货币收入、实物收入和其他与转让房地产有关的经济收益。扣除项目按《条例》和《细则》规定有以下几项:

  第十一条符合《暂行条例》和《实施细则》以及财政部、国家税务总局规定免征土地增值税的纳税人,凡转让房地产收入未超过100万元的,报经县(市)地方税务局审批;凡转让房地产收入超过100万元的,未超过400万元的,报经地、州、市地方税务局审批;凡转让房地产收入超过400万元的,报经省地方税务局审批。

  

各区、县地税局、各分局,市局各处室、直属单位:

  第一条为了促进房地产开发和房地产市场的健康发展,发挥土地增值税的宏观调控作用,防止国家土地增值收益流失。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)以及省人民政府湘政办发[1995]48号通知的有关规定,制定本操作规程。

  5.一九九四年元月一日前签订房地产开发合同(或立项)定期免税证明。

  1、对转让土地使用权的,只对转让国有土地使用权的行为征税,转让集体土地使用权的行为没有纳入征税范围。这是因为根据《中华人民共和国土地管理法》的规定,集体土地未经国家征用的不得转让。因此,转让集体土地是违法行为,所以不能纳入征税范围。

  第六条纳税人在房地产项目全部竣工结算前转让房地产所取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因,无法据以计算土地增值税的,应按照本规程的规定,向房地产所在地主管税务机关申报,税务机关可采取按转让收入2%—5%的比例预征土地增值税,预征的具体比例由地、州、市地方税务局调查测算后确定。待单个核算项目或核算对象全部竣工之后三十日内办理税款的清算手续,多退少补。清算期限超过三年的,以三年为限。

  

  1、取得土地使用权所支付的金额。包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。具体为:以出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的,为转让土地使用权时按规定补交的出让金;以转让方式取得土地使用权的,为支付的地价款。

固定资产净值 

  答:根据北京市的具体情况,市政府在京政发[1996]第7号文件中规定了土地增值税的纳税地点。具体是:凡在本市转让在京房地产的国内单位和个人,向房地产座落地的地方主管税务机关申报纳税;凡在本市的外商投资企业、外国企业、外籍个人和华侨、港澳台同胞转让房地产的,向地方主管税务机关申报纳税;转让的房地产座落在本市境内跨两个或两个以上地区的,由市地税局确定纳税地点。为利于征管,方便纳税人,北京市地方税务局要求各区、县局、分局、直属单位在地方税管理科和业务科室设专人专门负责该税种的征收管理工作。

  

  3、只对转让房地产的征税,不转让的不征税。例如:出租房地产虽然取得了收入,但没有发生房地产产权的转让,所以,不属于土地增值税的征税范围。

  关于办理转让自用住房减(免)税审批手续的操作规程

  答:凡在1994年1月1日前签订的房地产开发合同或已立项并已按规定投入资金进行开发的,在1994年1月1日至1998年12月31日期间首次转让房地产的,免征土地增值税,签订合同以有偿受让土地合同之日为准,并按下列规定办理登记、申报手续。

  一九九四年元月一日前签订房地产开发合同(或立项)定期免税证明

  十二、问:转让存量房是否都要经评估机构评估价格?

  三、地方主管税务机关在接到纳税人提供的有关文件资料后7日内进行审核,审核无误后开具《国家征用、收回房地产免税证明》(附后)并加盖公章。

  3、转让存量房的单位和个人,应按下列公式计算缴纳土地增值税:

地址 

  三、问:谁是土地增值税的纳税义务人?

  

  六、问:土地增值税税率有哪几档 ?

  年 月 日(签章)

  答:专门从事房地产开发以及主营或兼营房地产开发业务的单位,应在签订房地产开发合同(或立项)后7日内办理纳税登记手续,在签订转让合同并取得收入后7日内填报土地增值税纳税申报表。如因经常发生房地产转让而难以在每次转让以后申报的,由纳税人提出申请,经地方主管税务机关批准,可于季度终了后7日内办理纳税申报手续。

土地转让金额 

  答:为了利于维护税收法纪,强化征管,符合市场经济的原则,转让存量房地产的,原则上都要经市政府批准的房地产评估机构评估价格,地方主管税务机关据以确认。鉴于国家对个人转让居住满五年或五年以上的自用住房免征土地增值税,因此,对其可不按评估价格计算免征税款。

发布日期:1996-6-20

  答:本市土地增值税由北京市地方税务局负责征收管理。

  暂缓征税证明

  答:1、房地产开发企业在办理纳税登记和纳税申报手续时应向地方主管税务机关提交计划部门批准立项时审批的项目设计任务书、当期财务会计报表及房地产开发成本费用方面的资料、贷款利息证明、房地产价格资料、北京市房地产开发企业销售专用发票。

  附件5:

  为搞好本市贯彻开征土地增值税工作,市局根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等有关文件编写了《土地增值税纳税指南》,现印发给你们,请你们采取各种形式向纳税单位和个人宣传,使纳税人切实掌握和熟悉土地增值税的政策法规和征管规程,增强纳税人依照规范的征管程序依法纳税的观念。

  九、关于委托有关部门代征土地增值税问题。

发文单位:北京市地方税务局

  关于办理因实施城市规划、国家建设需要转让房地产免税申报审批手续的操作规程

  十一、问:办理纳税手续时,应携带哪些有关资料?

  十、房地产开发企业如何计算缴纳土地增值税?

  纳税人销售普通标准住宅,在取得销售收入后7日内,持建设项目计划文件、普通标准住宅设计图纸、普通标准住宅审核表、当期财务报表到地方税务机关填报《土地增值税纳税申报表》。经主管税务机关核实,对增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅免征土地增值税。

  (2)、纳税人预售其他商品房,应按宾馆、饭店、办公写字楼3%、非普通标准住宅、别墅、公寓2%、其他房地产1%的比例,依预售收入预交土地增值税。

联系人电话 

  对经常发生房地产转让的纳税人,在项目竣工清算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其它原因而无法据实计算土地增值税的,可采取预征的办法组织征收,其预征方法为:

  _______区(县)_______地方税务局

项目坐落地址 

  3.关于办理实施城市规划、国家建设需要转让房地产免税申报审批手续的操作规程。

  ________区(县)__________地方税务局

  六、纳税人凭审核同意的《审批表》享受土地增值税免税规定。未经地方税务机关批准的一律不得享受有关优惠政策。

联系人名称 

转让房地产有关税金 

  纳税人成片受让土地使用权后,分期分批开发转让房地产的,其扣除项目金额的确定,原则上按建筑面积计算分摊,如采取其它方式计算分摊的,须报经地方主管税务机关确认同意后执行。

建设项目计划文件批号 

使用面积 

单位地址 

发文单位:北京市地方税务局

其中: 

  1、按照土地增值税有关规定,凡有转让土地使用权和房地产行为并取得收入的单位和个人,都要按规定到房地产座落地地方主管税务机关办理纳税登记和纳税申报手续。一个建设项目不论转让次数的多少,只办理一次纳税登记手续。

  

市地税局审批意见: 年  月  日 

  四、纳税人凭审核盖章后的《国家征用、收回房地产免税证明》享受土地增值税免税规定。未经地方主管税务机关审核批准的,一律不享受有关优惠政策。

  __________于 年 月 日转让位于______的自用住房,经我们审核,其居住已满5年。按照有关规定免征土地增值税,请予办理房地产权属过户手续。

  

免征土地增值税金额 

本次转让(平方米) 

建筑结构 

  三、纳税人在取得有关部门审批后的《审批表》7日内持此表及上述证明文件到地方主管税务机关办理申请免税手续。

申请企业名称 

  

主管税务部门审核意见 

  1、纳税人预售标准住宅,依预售收入的0.5%预征土地增值税,年度结利后一个月内和项目竣工清算后2个月内到地方主管税务机关汇算清缴,多退少补,清算期限为3年。

  

  

房产及建筑物评估价格 

  附件6:

平方米/每户 

扣除项目金额 

  6.暂缓征税证明。

  ____区(县)____地方税务局

  四、纳税人预售普通标准住宅,在取得收入后7日内到地方主管税务机关填报《土地增值税纳税申报表》,经税务机关审核批准后,按预售收入的0.5%预征土地增值税。待年度结算后一个月内和项目竣工清算后两个月内持建设项目计划文件、普通标准住宅设计图纸、普通标准住宅审核表、当期财务报表、土地增值税纳税申报表和项目竣工验收报告(项目竣工清算后携带)到地方主管税务机关办理汇算清交手续。

计划投资额 

批文机关 

户 

万元 

现地址 

住宅设备标准 

万元 

  

平方米 

  二、凡在本市开发建造并出售普通标准住宅的纳税人,应按规定到地方主管税务机关办理纳税登记手续的同时,持建设项目计划文件、普通标准住宅设计图纸(包括:建筑面积、使用面积、住宅装修标准、住宅设备标准)等有关证明材料办理普通标准住宅认定手续,并根据税务机关要求填写《普通标准住宅审核表》(附后)。

  

  四、地方主管税务机关对纳税人提交的《审批表》及有关证明文件在7日内进行审核,签署意见并加盖公章,报市地方税务局审批。

  关于办理出售普通标准住宅免税申报审批手续的操作规程

  五、未经地方主管税务机关审核认定居住年限的自用住房,不得享受有关减税或免税优惠政策。

  土地增值税的纳税期限为纳税人办理纳税申报手续后3日内。

其他转让金额 

  附件2:

  对预售商品房的房地产开发企业,其加计20%扣除,采取项目年终结利和竣工清算税款时一并扣除的方法。

一居室 

  土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人取得房地产转让收入和取得预售房地产价款的当天。

万元 

  五、市地方税务局对《审批表》及有关材料在7日内进行审核,签署意见并加盖公章后留存一份,其余分别退回地方主管税务机关、市经委及纳税人各一份。

  

  

  3、凡在1994年1月1日前签订房地产开发合同或已立项并已按规定投入资金进行开发的,在1994年1月1日至1998年12月31日期间首次转让房地产的,免征土地增值税,签订合同以有偿受让土地合同之日为准,并按下列规定办理登记,申报手续。

  年 月 日(签章)

增值额 

平方米/每户 

  (1)、在1994年1月1日至1996年9月30日期间首次转让房地产并取得收入的单位,应于1996年9月30日前到地方主管税务机关补办免税手续。

  预征率如下:

二居室 

万元 

  

  

  国家征用、回收及搬迁企业转让房地产免征土地增值税审批表

  普通标准住宅审核表

  

  ________单位,经我部门调查核实,你单位与____于 年 月 日签订____合同,并已按规定对位于________的房地产进行投资开发。该房地产于 年 月 日首次进行转让,按照有关规定免征土地增值税,特此证明,请持此证明办理房地产权属过户手续。

万元 

  三、地方主管税务机关对纳税人转让居住满5年或5年以上自用住房在7日内进行审核,审核无误后开具《免税证明》(附后)。

  年 月 日(签章)

万元 

  一、本操作规程适用于因实施城市规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的行为。

  对转让居住满3年未满5年的自用住房,地方主管税务机关在确认评估价格无误后减半征收土地增值税。

  

  

  

主管总公司、局、办审批意见: 年  月  日 

  你单位与________于19 年 月 日签订_______合同(协议)对________地区的房地产在19 年 月 日内以______万元价格已经转让,按照有关规定,暂缓征收土地增值税,特此证明。请持此证明办理房地产权属过户手续。

  

  附件1:

所属类型 

  三、关于纳税期限问题

厂址分布 

  二、关于纳税环节问题

万元 

  

  一、关于纳税人办理纳税登记和纳税申报手续问题

万元 

  八、关于计税单位问题

  

  附件4:

土地出让金 

  4、凡在1994年1月1日—1996年9月30日期间签订的房地产开发合同(或立项)的单位,应于1996年9月30日前到地方主管税务机关补办纳税登记手续。

  

  1.关于办理出售普通标准住宅免税申报审批手续的操作规程(普通标准住宅审核表)。

  附件3:

  一、本操作规程适用于符合《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《北京市“九五”住宅建设标准》规定的普通标准住宅转让行为。

  六、关于转让新建房屋如何计算扣除项目金额问题纳税人取得新建房在一年以内转让的,以取得房地产时所支付的价格为扣除项目金额,如有其他资金投入的,按评估价格计算扣除。

  _________单位:

  附件:

  国家征用、收回房地产免税证明

使用面积 

  对于单位和个人转让存量房地产,由于税源零散,采取委托有关部门代征的方式,具体代征办法另行规定。

  ________市、区(县)房屋土地管理部门:

  凡在实施细则发布之日至1996年9月30日期间取得的房地产转让收入,纳税人应于1996年9月30日前到地方主管税务机关补办纳免税手续。

  四、纳税人持《免税证明》或《纳税凭证》到房屋土地管理部门办理房地产权属变更手续。

建筑总面积 

户 

使用面积 

产权归属 

  4.关于办理转让自用住房减(免)税审批手续的操作规程。

  

年   月  日 

  二、纳税人在转让原房地产的协议书被批准后一个月内,持规划建设方案、污染扰民搬迁项目计划书、转让房地产协议书等有关证明文件到北京市经委环保处领《国家征用、收回及搬迁企业转让房地产免征土地增值税审批表》(以下简称《审批表》,附后),一式四份,由市经委、主管总公司、局、办签署意见并加盖公章。

市经委审批意见: 年  月  日 

  根据《实施细则》第八条规定,房地产综合开发企业应依照财务会计制度规定的基本核算项目或核算对象为计税单位。但以“开发小区”为计税单位的房地产综合开发企业,对“开发小区”内的别墅、公寓、办公写字楼、宾馆饭店、非普通标准住宅等其他房地产,应分别按单位工程(栋号)计算缴纳土地增值税。普通标准住宅与其他公建房成本划分不清的,一律按规定征税。成本核算单位一经确定,在土地增值税未清算之前,不得变动。

  一九九六年六月五日

  免税证明

建筑面积(平方米) 

  一、本操作规程适用于纳税人转让居住满3年不满5年和居住满5年或5年以上自用住房的行为。

文  号:国税发[1996]107号

  

  

  

  根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)其及《实施细则》和财政部、国家税务总局财税字[1995]48号《关于土地增值税一些若干具体问题规定的通知》、财法字[1995]7号《关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》和北京市人民政府京政发([1996]7号《北京市人民政府关于征收土地增值税有关政策问题的通知》文件精神,结合北京市具体情况,对土地增值税若干征收管理问题通知如下:

住宅装修标准 

  二、因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用房产或收回土地使用权的纳税人,在取得政府征用收回房地产文件后一个月内,到地方主管税务机关办理土地增值税免税审批手续。

  三、地方主管税务机关根据土地增值税有关政策规定,《北京市“九五”住宅建设标准》、市建委有关住宅初装修标准及建设项目计划文件、普通标准住宅设计图纸及纳税人填写的《普通标准住宅审核表》进行审核。审核无误确认后,签署意见并加盖公章。

  

  七、关于加计20%扣除方法问题

  二、纳税人在房屋土地管理部门办理买卖契约后7日内,持房屋土地管理部门出具的居住年限证明、房屋产权证明、房地产买卖契约、房地产价格评估报告等有关证明材料及《土地增值税纳税申报表》到地方主管税务机关办理有关减(免)税审批手续。

扣除项目总金额 

  (2)、在1996年10月1日以后首次转让房地产并取得收入的单位,应于取得转让收入后7日内到地方主管税务机关办理免税手续。

三居室 

  

审核项目 

万元 

  2、专门从事房地产开发以及主管或兼营房地产开发业务的单位,应在签订房地产开发合同(或立项)后7日内办理纳税登记手续,在签订转让合同并取得收入后7日内填报土地增值税纳税申报表。如因经常发生房地产转让而难以在每次转让以后申报的,由纳税人提出申请,经地方主管税务机关批准,可于季度终了后7日内办理纳税申报手续。转让存量房地产的单位和个人,应在办理房地产买卖契约为后7日内填报《土地增值税纳税申报表》。

经济类型 

  6、对符合《暂行条例》和《实施细则》中减免税规定的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅;个人转让居住满三年未满五年,满五年或五年以上的自住房;因实施城市规划、国家建设需要由纳税人自行转让房地产及国家依法征用、收回的房地产亦应按规定的程序办理减免税申请审批手续(具体操作规程和免税证明附后)。

  

附件:确认国家征用、收回及搬迁企业有关材料。  填表日期:        年   月 日 

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