广东省国家税务局转发国家税务总局关于印发,浙江省国家税务局关于落实所得税收入分享体制改革有关问题的通知

作者:概况

发文单位:山东省国税局

巴黎人app397997,发文单位:浙江省国家税务局

发文单位:广东省国家税务局

奥门巴黎人手机app,文  号:鲁国税发[1999]73号

文  号:浙国税所[2002]78号

文  号:粤国税发[2006]18号

发布日期:1999-12-3

发布日期:2002-8-8

发布日期:2006-1-23

各市、地区国家税务局、省局直属征收分局:

各市、县国家税务局(不发宁波)、省局直属征收分局、稽查局:

广州、各地级市国家税务局:

  现将《国家税务总局关于印发〈企业所得税检查工作管理办法(试行)〉的通知》(国税发[1999]155号)转发给你们,并提出如下贯彻意见,请认真执行。

  国家税务总局《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》(国税发[2002]8号)下发后,各地反映了不少问题,现将有关问题明确如下:

  现将《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2005〕200号)转发给你们,结合我省实际情况,省局补充如下意见,请一并贯彻执行。

  一、要高度重视企业所得税检查工作。

  一、征管范围

  一、启动企业所得税汇算清缴新模式

  企业所得税检查是企业所得税管理工作的重要组成部分,各级国税机关务必予以高度重视,切实加强组织和领导,要按照所得税规范化管理的要求,认真抓好企业所得税的检查工作,保证企业所得税法规、规章的正确贯彻执行。

  各地应严格按国家税务总局国税发[2002]8号文件所规定的征管范围执行,自2002年1月1日起,在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业,其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

  (一)纳税人是企业所得税汇算清缴的主体。建立纳税人自行申报、自核自缴的汇缴新机制,企业所得税年度纳税申报与汇算清缴合二为一。年度纳税申报的完成,标志着纳税人自行计算、自行调整后纳税申报和法律责任正式确立。税务机关是汇算清缴的组织、管理和服务者。企业所得税汇算清缴主体转换后,要求税务机关在汇算清缴期内切实履行职责,改进服务方式,建立快捷、有效的纳税服务体系,积极主动地开展各项所得税政策宣传、辅导和培训,以优质服务促进纳税人汇算清缴质量的提高。

  二、要坚持检查归口管理制度。

  二、征管方式

  汇算清缴期内主管税务机关在受理纳税人年度申报时,重点审核申报时间的时效性,报送资料的完整性、填报内容的逻辑性。主管税务机关对纳税申报表的受理过程中,认为不符合税务机关要求的,纳税人应予以配合,自行调整申报表,重新申报;汇算清缴期间内,纳税人可以对已申报的资料进行调整和重报。汇算清缴结束,标志着纳税人申报资料的法律责任确立。

  为避免多头部署检查,切实减轻企业负担,各级国税局开展的企业所得税检查都要严格按照省国税局(鲁国税发[1999]46号)文件的规定和要求组织实施。即企业所得税的专项检查由稽查局统一管理,并组织实施,所得税科(处)配合;企业所得税汇算清缴检查和日常检查由所得税科(处)统一管理,并组织实施,稽查局配合。

  (一)对财务管理比较规范,能够建帐建证,准确及时填报主要财务会计报表(资产负债表、损益表等),并且能提供准确、完整纳税资料的企业,实行企业依法自行申报、税务机关查帐征收的管理方式。各地对实行自行申报、查帐征收的企业应加大税务检查力度,将汇算清缴检查和日常检查结合起来,发现不按时申报或申报不实、不符合税法规定少缴税款的,应按《税收征管法》的有关规定给予处罚。

  (二)规范汇算清缴工作流程。根据汇算清缴改革后征纳双方的不同责任,可分为税务机关和纳税人两种不同的汇算清缴的工作流程。

  三、检查情况的总结上报工作按照检查归口,管理制度的分工进行。

  (二)严格控制企业所得税的核定征收范围,对不设帐簿或虽设帐簿但帐目混乱,无法提供真实、完整的纳税资料,无法正确计算应纳税所得额的企业,应严格按照国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》(国税发[2002]38号)规定的办法和实施步骤,实行一户一核,并逐户上报县以上国税局审核确认。同时要加强对企业帐证的管理,督促企业建帐建证,引导企业向自行申报、查帐征收的征管方式过渡。

  税务机关的工作流程是:在汇算清缴前,组织部署、作出安排、开展税法宣传、辅导培训;在汇算清缴中,进行政策咨询和纳税辅导、发放表证单书、受理审核年度纳税申报资料、办理涉税审核审批事项;在汇算清缴后,统计、分析、总结上报本地区汇算清缴工作情况,随后开展纳税评估和日常检查。

  即企业所得税的专顶检查总结上报工作由稽查局负责,同时将总结报告抄送同级所得税科(处);企业所得税汇算清缴检查和日常检查工作总结由所得税科(处)负责。年度终了,由所得税科(处)负责将上年度企业所得税检查工作情况汇总报送上级国家税务局。各市地上报省局的时间为次年3月15日前。

  三、新设登记企业CTAIS的衔接问题。新设登记企业必须进入CTAIS.CTAIS反映出的问题,各地要进行分类整理,由各市地国税局上报省局征管处和所得税处。新设登记企业实行查帐征收的应推行网上申报。

  纳税人的工作流程是:自行计算、自行调整(或委托税务代理)、领取表证单书、申请税前扣除或减免税事项、办理年度纳税申报、清算税款。

  四、人员机构问题。为了加强所得税分享体制改革后的征管工作和省局进一步下放所得税政策审批项目和审批权限的管理,各市、县国税局在管理局(管理科)要确定若干专人从事企业所得税的管理工作;各县市国税局在税政法规科中也要指定专人负责企业所得税的政策法规工作,同时,要本着一级抓一级的管理原则做好企业所得税政策法规的辅导、培训和业务指导工作,尽快适应工作需要。

  (三)延长年度纳税申报时间。纳税人应在年度终了后4个月内,向税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》,办理结清税款手续。其中经营人寿保险业务的保险企业,申报时间可延长至年度终了后6个月内。为缓解年度申报期后期纳税人集中申报的压力,给纳税人提供优质的服务,各主管国税机关可引导企业在申报期限内,分期分批进行年度申报,但不作为处罚依据。

  (四)加强纳税评估和检查。取消汇算清缴期内对纳税人汇缴当年年度申报情况的检查,加强汇算清缴后的纳税评估和日常检查,提高纳税人汇算清缴的真实性、准确性。

  (五)及时报送汇缴总结。汇算清缴工作结束后,各级税务机关应认真总结,写出书面报告和填写相关的表格逐级上报。各市国家税务局应在每年7月15日前将汇算清缴工作总结报告和相关表格报送省局(所得税管理处)。

  二、切实做好2005年企业所得税汇算清缴工作

  (一)2005年的汇算清缴是实行国家税务总局新《企业所得税汇算清缴管理办法》的第一年,各地要组织认真学习,做好对纳税人的宣传工作。严把汇算清缴政策关,认真落实各项企业所得税政策和征管措施。在年度纳税申报期之前,就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导,解答纳税人提出的问题,使纳税人了解申报程序、现行的税收政策和有关税收优惠规定、税前扣除项目审批程序和要求,提高纳税人自行计算、自行申报的能力和申报质量。各级税务机关要结合当地实际,及早对汇算清缴工作进行安排和部署。

  (二)严格把好政策关,做好所得税减、免税和税前扣除审批工作。各级税务机关要认真贯彻落实总局今年印发的《税收减免税管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号)、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局第13号令),以及省局实施办法和补充意见。对企业所得税减免税、财产损失、呆账损失等税前扣除项目的审核审批,是贯彻落实税收优惠政策和加强税基管理的一项十分重要的工作。由于今年新的《税收减免税管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号)、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局第13号令)实施,新办法比旧办法有较大的变化,各地要高度重视,及早布置,把好政策关、受理关和审批关。对符合政策规定、报送资料齐全的纳税人申请,各主管征收机关应及时受理,对不符合政策规定的减免税企业要取消资格并追缴税款。报送资料不完整的,应及时向纳税人讲明原因并予以退回或限期改正。对已受理的申请应提高工作效率认真负责地及时审核审批,不得任意拖延。按照谁审批谁负责的原则,各项审核审批工作须在次年的4月底即汇算清缴期限内结束。

  (三)设立台账,做好基础管理工作。从2005年开始,各类企业都实行了新的会计制度,新的企业会计制度的实施与现行税法存在比较大的差异,为了做好会计制度与现行税收法规的衔接工作,促使各级税务机关做好新会计制度与现行税收法规差异的基础管理,省局统一制定了新会计制度与税收差异明细表(台帐),已从2005年度起实施。这是税基管理的基础性工作,各级国税机关应高度重视,把这项工作建立起来,防止税款的流失。

  (四)积极稳妥地推进中介代理工作。纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时,如委托中介机构代理纳税申报的,中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。各级税务机关在推动中介代理工作中,要根据纳税人自愿选择已备案中介机构的原则,积极稳妥推进这项工作的开展。

  (五)做好汇算清缴统计分析、总结上报工作。汇算清缴总结及报表应于2006年7月15日前以正式文件和电子邮件方式报送省局所得税管理处。具体要求如下:

  1.报表内容包括:汇算清缴报表(即企业所得税税源汇总表及各分表)、企业所得税汇算清缴补充统计表(见附件一)、企业所得税减免统计表(见附表二)、技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表(见附表三)。

  2.分析报告内容包括:企业户数分析:应对企业总户数、盈利企业户数、亏损企业户数与上年同期增减变化情况及主要原因进行分析;利润总额的增减变化情况及主要原因的分析;亏损总额的增减变化情况及主要原因的分析;应纳税所得额的增减变化情况及主要原因的分析;应缴所得税及欠缴所得税的增减变化情况及主要原因的分析。

  3.汇算清缴总结包括:2005年汇算清缴的基本情况;税收政策贯彻落实情况及存在问题;企业所得税管理经验、问题及建议。

  附件: 1.企业所得税汇算清缴补充表(略)

  2.企业减免所得税统计表(略)

  3.技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表(略)

  广东省国家税务局
  二○○六年一月二十三日

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