国家审计署关于对行政事业单位推行定期审计制度的通知

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发文单位:安徽省人民政府办公厅

发文单位:陕西省人民政府

发文标题:国家审计署关于对行政事业单位推行定期审计制度的通知(失效)

发文单位:国家审计署

文  号:政办[1993]45号

文  号:陕政发[1986]132号

发文单位:国家审计署

文  号:[87]审行字第4号

发布日期:1993-8-11

发布日期:1986-8-22

文号:[87]审行字第4号

发布日期:1987-1-2

执行日期:1993-8-11

执行日期:1986-8-22

发布日期:1987-1-2

执行日期:1987-1-2

生效日期:1900-1-1

生效日期:2001-2-9

执行日期:1987-1-2

生效日期:2003-9-18

  省审计局《关于加强和改进对政府部门经常性审计工作的报告》已经省人民政府同意,现转发给你们,请贯彻执行。

  根据国家审计署“争取在二、三年普及定期报送审计制度”的要求,结合我省具体情况,现就我省行政事业单位实行定期报送审计工作,提出如下意见:

生效日期:2003-9-18

  近两年来,各地许多审计机关对行政事业单位财务收支实行了定期审计制度。实践证明,此项制度有利于加强单位的财会管理,严肃财经纪律,提高资金使用效果,促进党风和社会风气好转。根据国务院关于审计工作要实现经常化、制度化的指示,经研究决定,争取以三年左右的时间,在全国范围对行政事业单位普遍实行定期审计制度,逐步代替一年一度的财务大检查。

  加强和改进对政府部门经常性的审计工作,建立制度,是发展社会主义市场经济,转变政职能,加强审计监督的需要。各级审计机关要坚持原则,秉公办事,依法行使职权。各级人民政府及其有关部门要大力支持,密切配合,认真做好这项工作。

  一、推行定期报送审计工作的初步设想依照国家审计署的部署,我省在去年试点的基础上,今年计划安排百分之五十的审计机关开展这项工作,明年全面铺开,八八年在全省普及的基础上,抓巩固提高,逐步形成制度化,规范化。

  近两年来,各地许多审计机关对行政事业单位财务收支实行了定期审计制度。实践证明,此项制度有利于加强单位的财会管理,严肃财经纪律,提高资金使用效果,促进党风和社会风气好转。根据国务院关于审计工作要实现经常化、制度化的指示,经研究决定,争取以三年左右的时间,在全国范围对行政事业单位普遍实行定期审计制度,逐步代替一年一度的财务大检查。

  一九八七年,凡已经广泛开展定期审计的地区,要做到对一级预算单位全部实行;对一级预算单位已经全部实行的地区,要通过大力加强内部审计建设,逐步向二、三级预算单位延伸;已经部分开展的地区,要在本地区积极推广,逐步普遍实行;尚未开展的地区,应抓紧试点,尽快推广。要保证和不断提高审计质量,切实防止“走过场”。经过努力,要促进被审计单位基本控制违纪行为,认真执行《会计法》。

关于加强和改进政府部门经常性审计工作的报告

  对省级行政事业单位财务收支定期报送审计工作,今年第四季度拟先在农口进行,八七年扩大到文教口,八八年全部开展。

  一九八七年,凡已经广泛开展定期审计的地区,要做到对一级预算单位全部实行;对一级预算单位已经全部实行的地区,要通过大力加强内部审计建设,逐步向二、三级预算单位延伸;已经部分开展的地区,要在本地区积极推广,逐步普遍实行;尚未开展的地区,应抓紧试点,尽快推广。要保证和不断提高审计质量,切实防止“走过场”。经过努力,要促进被审计单位基本控制违纪行为,认真执行《会计法》。

  现将《行政事业单位定期审计制度(试行)》随文发给你们,请结合本地实际情况,制定具体办法,组织实施。在推行中要注意总结经验,不断完善和提高。

  根据省政府皖政[1985]28号文件规定和审计署1987年第4号令要求,我省自1985年开始,对各级行政事业单位全面实行了定期审计的制度,经过几年来的不断巩固、深和发展,已成为一项重要的经常性审计监督制度,对于促进各级党政机关的廉政建设,加强行政事业单位的财务管理,提高行政事业经费的使用效果,发挥了显著的作用。但是,这项制度在执行当中也还存在一些问题,一是工作发展不平衡,有少数地方的领导对这项制度的意义和作用认识还不够;二是深度不够,一些地方仅仅停留在财务收支的合规合法性审计上,在宏观综合分析方面抓得不力。随着社会主义市场经济体制的逐步建立和政府职能的转变,对政府部门经常性审计工作提出了更高的要求。现根据省委五届九次全会要求,积极配合廉政建设,对加强和改进政府部门经常性审计工作提出以下几点意见:

  二、实行定期报送审计的范围、重点和方法

  现将《行政事业单位定期审计制度(试行)》随文发给你们,请结合本地实际情况,制定具体办法,组织实施。在推行中要注意总结经验,不断完善和提高。

  行政事业单位定期审计制度(试行)

  一、要坚持和完善对政府部门经常性审计的制度,把促进廉政建设作为这项工作的重要内容之一。特别是在当前政府转换职能阶段,此项审计只能深化,不能削弱。要与经检、监察部门紧密配合,维护财经纪律,严肃查处铺张浪费、损公肥私和以权谋私等行为,促进廉政建设。各级政府一定要切实重视和支持这项制度建设,对这项制度的具体实施情况进行督促和检查。

  1、审计范围、重点。凡是直接由财政部门核拨经费的部门单位,其财务收支均属定期报送审计范围。其凭证、帐簿、报表以及有关文件、资料等,均须送审计部门定期进行审核。审计的重点是,有无挤占挪用、专款不专用、预算内资金划预算外、搞计划外工程、私设“小钱柜”、用公款请客送礼、游山玩水、乱购专控商品等违纪事项。重点审计那些财务收支大户,违纪问题较多,财务管理差的单位。对往来帐户和预算外收支帐户亦作重点审计。

  行政事业单位定期审计制度(试行)

  为了对行政事业单位的财务收支进行普遍、连续的审计监督,以严肃财经纪律,保护国家资财,合理使用资金,发扬勤俭办事业的优良传统,特制定本制度。

  二、进一步明确政府部门经常性审计监督的范围。凡由财政部门核拨经费和补助经费的行政事业及预算外单位,其预算内、外收支均属经常性审计范围。审计内容包括以下几个方面:

  2、审计的方法。被审单位每月(季)终了由财务人员将上月的凭证、帐簿、报表(包括预算外收支)和有关资料、文件等,按审计部门规定时间送同级审计部门进行审计。主管部门所属二、三级单位,由主管部门的内审机构进行审计。对已经内审机构审计过的单位,国家审计机关可以不定期地进行抽审。审计机关依据国家的方针政策、财经法规、财政部门的规章制度和核定的预算,以及定员定额,财务收支计划等进行认真审核,以确定被审单位财务收支的合法性、会计资料的真实性、会计核算的准确性。审计结果及时通知被审单位执行,并在每月拨款期间通知财政部门、主管部门和银行予以监督。

  为了对行政事业单位的财务收支进行普遍、连续的审计监督,以严肃财经纪律,保护国家资财,合理使用资金,发扬勤俭办事业的优良传统,特制定本制度。

  一、审计范围。凡由财政部门核拨经费和补助经费的行政事业单位及其预算外单位,其预算内、外财务收支均属定期审计的范围。公安、安全、外事、国防等机关的属于绝密事项的经费,暂不进行审计。

  1、单位财务计划的制定是否符合财务制度,是否量入为出,计划调整是否符合规定。

  三、实行定期报送审计的几项政策规定

  一、审计范围。凡由财政部门核拨经费和补助经费的行政事业单位及其预算外单位,其预算内、外财务收支均属定期审计的范围。公安、安全、外事、国防等机关的属于绝密事项的经费,暂不进行审计。

  二、审计时间。各地应根据被审计单位的具体情况和审计机关的条件,分别实行定期月审、季审、半年审或年审。

  2、预算外资金是否单独建帐核算,收支是否符合有关政策规定;有无挤占、挪用、坐支、应上缴国家的资金和私设小金库等情况。

  1、建立“先审计后拨款”制度。凡确定实行定期报送审计的行政事业单位,每月(季)的财务开支须经同级审计机关审计,如上期开支不经审计,财政不拨本期用款。财政、银行对审计机关的审计结论,必须认真执行,在工作中要积极配合,保证这项制度有效实施。各级审计机关对定期报送审计工作要严肃认真,审计要实事求是,结论要客观公证,以体现审计工作的严肃性和审计机关的权威性。

  二、审计时间。各地应根据被审计单位的具体情况和审计机关的条件,分别实行定期月审、季审、半年审或年审。

  三、审计方式。被审计单位要依照审计机关的规定,定期报送财务会计报表及有关资料。审计机关根据需要可派人到被审单位就地进行审计,查阅有关资料,了解有关情况。

  3、各项支出是否真实、节约、有效,是否突破预算。

  2、开设“审计上缴违纪资金专户”。为了严肃财经纪律,确保及时追交审计出的违纪资金,对违纪万元以下的资金可先存入“审计专户”,由审计部门半年或一年统一交同级财政;万元以上的违纪资金不再进入“审计专户”,由审计部门通知被审计单位直接上交同级财政。

  三、审计方式。被审计单位要依照审计机关的规定,定期报送财务会计报表及有关资料。审计机关根据需要可派人到被审单位就地进行审计,查阅有关资料,了解有关情况。

  四、审计内容和重点。主要审计财政财务收支的真实准确、合法合规、经济有效,内部控制制度是否健全等。在审计监督中要注意抓重点,特别是那些财务收支大、违纪问题多、财务管理差的单位。

  4、各项业务费(事业费)是否按计划使用,使用效果如何。

  3、建立必要的处罚制度。任何单位都不得拒绝、阻挠审计或拒不执行审计结论。如发生上述问题,依据国务院《关于审计工作的暂行规定》精神,除建议给予必要的行政处理外,还可分别作出暂停财政拨款、限期追回不合理开支,封存没收违控商品、扣减当年预算指标,冻结银行存款的处理决定,通知和监督被审单位和有关部门执行。被审计单位和有关部门不得拒绝执行。

  四、审计内容和重点。主要审计财政财务收支的真实准确、合法合规、经济有效,内部控制制度是否健全等。在审计监督中要注意抓重点,特别是那些财务收支大、违纪问题多、财务管理差的单位。

  五、审计处理。对于审计中查出的问题必须依照有关法律、法规、制度,结合实际情况,及时处理,做到证据确凿、定性准确、宽严适度。如有贪污盗窃、行贿受贿和严重损失浪费的案件,应依法移交监察、司法机关处理。

  5、检查执行财经纪律情况和实施廉政措施情况。

  4、逐步建立审计质量和免检制度。在行政事业经费逐步形成必审制度的同时,建立审计质量标准,做到审计工作规范化。对达到标准的被审计单位,由审计机关发给财务审计合格证书,并规定在一定时限内免予报送审计,免于财税部门的检查。

  五、审计处理。对于审计中查出的问题必须依照有关法律、法规、制度,结合实际情况,及时处理,做到证据确凿、定性准确、宽严适度。如有贪污盗窃、行贿受贿和严重损失浪费的案件,应依法移交监察、司法机关处理。

  六、审计组织。审计机关主要审计一级预算单位,二、三级预算单位由主管部门的内部审计机构实行定期审计,审计机关重点抽审。

  三、对政府部门经常性审计要注意抓重点:

  四、加强领导,各方密切配合实行行政事业单位财务收支定期报送审计势在必行。由于这项工作涉及领导机关多,工作难度较大。因此,各级领导要充分重视并给予大力支持,把它作为管好财政、财务工作和端正党风的一项重要工作,切实抓好。财政、银行和审计部门要协调一致,密切配合。各级审计机关要树立信心,克服困难,不断改进工作方法,保证定期报送审计工作顺利进行。

  六、审计组织。审计机关主要审计一级预算单位,二、三级预算单位由主管部门的内部审计机构实行定期审计,审计机关重点抽审。

  七、保障措施。为了保障定期审计制度的实施,审计机关对实行此项制度的被审计单位可以会同财政机关采取如下措施:如上期开支不经审计,财政不拨本期用款;无故不执行审计结论的,通知财政机关停止拨款;报送审计资料达不到审计要求的,应限期改正,达到标准后再予审计。

  1、重点审计对象就是有资金分配权、有预算外收入、有罚没收入和违纪问题较多的部门。

  以上意见如无不妥,请批转各地执行。

  七、保障措施。为了保障定期审计制度的实施,审计机关对实行此项制度的被审计单位可以会同财政机关采取如下措施:如上期开支不经审计,财政不拨本期用款;无故不执行审计结论的,通知财政机关停止拨款;报送审计资料达不到审计要求的,应限期改正,达到标准后再予审计。

  八、加强制度建设。各地要逐步制定审计质量标准和审计资料质量标准,以及分期分类分级审计和违纪报告等制度。审计资料登记、审计记录、审计统计分析、审计通知和被审计单位报告等,应逐步做到制度化。

  2、重点审计内容:一是检查各级党政领导机关制定的各项经济政策、措施在政府部门的贯彻落实情况。二是检查政府机构在撤并转过程中编制增减的真实性和国家财产交接的安全性、完整性。三是检查政府部门掌管的用于全省、全区的专项资金的计划分配、使用效果和管理情况;检查预算外收支是否合规合法,是否专户存储和统一管理;政府部门兴办经济实体的资金来源是否正当,有无乱拉乱用资金问题。四是检查预算经费有无损失、浪费和用于大吃大喝、游山逛水等。五是严肃查处政府部门和公用事业单位乱集资、乱摊派、乱罚款行为。六是检查党政机关及其工作人员有无接受礼金、有价证券等行为。

  八、加强制度建设。各地要逐步制定审计质量标准和审计资料质量标准,以及分期分类分级审计和违纪报告等制度。审计资料登记、审计记录、审计统计分析、审计通知和被审计单位报告等,应逐步做到制度化。

  部门、单位内部审计机构亦应按照上述规定逐步实行定期审计制度。

  四、改进审计办法。一是实行分级分工审计。一级预算单位由国家审计机关审计,对其所属单位或经济实体可由内审机构审计或委托审计事务所审计。二是对政府部门的审计原则上要求每年进行一次。对财务管理比较混乱、执行财经纪律较差的单位,进行全面审计;对财务基础工作较好、遵守财经纪律的单位,可进行报表审计。三是对一些业务量大的单位进行就地审计;对业务量较小的单位可采取报送审计的方式。

  部门、单位内部审计机构亦应按照上述规定逐步实行定期审计制度。

  各省、市、自治区审计局,应根据实际情况制定具体办法贯彻执行。

  五、坚持依法审计,严格按照审计程序办事。审计结果需要对违纪问题作出处理的,要下达审计结论和决定;不作处理的,可下达审计意见书。对重大问题或拿不准的问题,要向本级政府和上级审计机关反映。

  各省、市、自治区审计局,应根据实际情况制定具体办法贯彻执行。

  在问题处理上,要依法行事。对严重违反财经纪律,侵吞国家资财的单位和个人,要依法严肃处理,给予经济制裁;必须给予政纪处分的,要及时移送监察部门;触犯刑律的,要移送检察机关。对政府部门利用合法的创收收入改善机关办公条件和职工福利条件的,不作违纪违规处理,但应从宏观上加以控制。对政府部门的一些经济改革的新举措,要帮助进行总结和完善,政策界限不清的要及时向本级政府报告。

  六、坚持报告制度和通报制度。各级审计部门对政府部门经常性审计的情况,每年要向本级政府和上级审计机关报告。对各部门的财务收支和财务管理情况进行横向比较,勤俭节约的通报表扬,铺张浪费或违纪严重的要通报批评。上级审计机关对下级审计机关开展此项审计工作的质量和效果要进行检查和考核。

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