奥门巴黎人手机app:江西省国家税务局关于印发,有限公司财产损失税前扣除问题的批复

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发文单位:广东省国家税务局

发文单位:云南省国税局法规处

发文单位:云南省国家税务局

发文单位:江西省国家税务局

文  号:粤国税函[2004]464号

文  号:云国税发[2003]190号

文  号:云国税函[2004]519号

文  号:赣国税发[1998]176号

发布日期:2004-9-23

发布日期:2003-9-27

发布日期:2004-5-31

发布日期:1998-4-22

中山市国家税务局:

各地、州、市国家税务局:

昆明市国家税务局:

  (通知略)

  你局《关于阿普丽佳(中山)有限公司申请财产损失所得税前扣除的请示》(中山国税发[2004]88号)收悉。关于阿普丽佳(中山)有限公司申请财产损失在企业所得税前扣除的问题,根据《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发[2004]80号)的有关规定,经研究,省局同意对该公司发生的固定资产清理损失4,185,099.43元在2001年度企业所得税前扣除。

  所得税收入分享体制改革以来,我省各级国税机关在对财产损失企业所得税税前扣除审批管理工作中反映出了一些问题。为进一步完善和规范我省国税系统财产损失企业所得税税前扣除的审批管理体制,更好地执行财产损失企业所得税税前扣除政策, 根据《国家税务总局关于印发〈企业财产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[1997]190号)和《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)精神,现就我省国税系统财产损失企业所得税税前扣除审批管理的有关问题通知如下,请结合总局《企业财产损失税前扣除管理办法》和《企业所得税税前扣除办法》认真贯彻执行。

  你局《关于中国烟草总公司云南省公司财产损失在企业所得税前扣除的请示》(昆国税发[2004]275号)收悉。根据《国家税务总局关于印发〈企业财产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[1997]190号)、《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)、《国家税务总局关于企业财产损失税前扣除问题的批复》(国税函[2000]579号)、《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)和《云南省国家税务局关于财产损失企业所得税税前扣除审批管理有关问题的通知》(云国税发[2003]190号)规定,经审核,现批复如下:

  附件:企业财产损失税前扣除管理办法

  此复。

  一、财产损失企业所得税税前扣除审批管理范围

  一、同意中国烟草总公司云南省公司2003年度发生的财产损失38280563.15元(其中:固定资产(星海花园)转让损失38013817.01元、固定资产报废损失266746.14元)在本年度企业所得税税前扣除。对于已报损固定资产的变价收入,应在收入当期计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

  第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和国家税务总局国税发[1997]190号国税发[1997]190号文件规定,为强化企业所得税的税基管理,准确确定计税所得额,规范企业财产损失税前扣除的审核,制定本办法。

  纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失、坏账损失,以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失,经国税机关审查批准后,准予在缴纳企业所得税税前扣除。凡未经国税机关批准的财产损失,一律不得自行税前扣除。

  二、同意中国烟草总公司云南省公司2003年度发生的股权投资损失19100000.00元在企业所得税税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

  第二条 财产损失税前扣除审批管理范围。纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失、坏帐损失,以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失,经国税机关审查批准后,准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经国税机关审查批准的财产损失,一律不得自行在税前扣除。

  金融保险企业呆账损失税前扣除审批管理问题,依照《云南省国家税务局转发国家税务总局关于金融企业呆账损失税前扣除审批事项的通知》(云国税发[2003]186号)的规定执行。

  三、对于中国烟草总公司云南省公司借给云南云经商贸总公司资金1000000.00元、为香港滇龙实业有限公司垫支投资款13900000.00元、为原昆明国际贸易中心垫支欠款6733750.00元和拟报废在用液压叉车等固定资产267625.15元事项,经查核上报资料,此四笔款项不符合企业所得税税前扣除政策规定,不得在企业所得税税前扣除。

  金融保险企业的坏帐损失、呆帐损失按有关规定执行,不执行本办法。

  二、财产损失企业所得税税前扣除的申请

  四、对于中国烟草总公司云南省公司处理肇事车辆事故所发生的赔偿费用31708.53元,不属于财产损失审批范围,应由企业按有关会计制度规定进行账务处理。

  第三条 纳税人发生的财产损失,应及时向所在地主管国税机关报送财产损失税前扣除书面申请,注明财产损失的填报《企业财产损失税前扣除审批表》。申请日期,一般不得超过年度终了后的45日。纳税人确因特殊情况,不能及时申报的,经主管国税机关批准可延期申报,但最迟不得超过主管国税机关规定的自行汇算清缴期。超过规定期限的,国税机关不予受理。

  纳税人发生符合税收奥门巴黎人手机app,法律法规规定税前扣除条件的财产损失,应在企业财务会计处理确认损失后,于年度终了45日内及时向所在地主管国税机关报送财产损失税前扣除书面申请,并注明财产损失的类型、程度、数量、金额、税前扣除的依据和扣除的期限。确因特殊情况不能按时提出申请的,经主管国税机关批准后可延期申请,但最迟不得超过年度终了后3个月。超过规定期限的,国税机关不予受理。每个纳税人原则上每年只能累计报送一次全年财产损失税前扣除的申请。

  第四条 纳税人在报送财产损失税前扣除申请的同时,须附有关部门、机构鉴定确认的财产损失证明资料以及税务机关需要的其他有关资料。

  纳税人在报送财产损失税前扣除申请的同时,须附《财产损失税前扣除明细表》(表样见附件)和有关部门、机构鉴定确认财产损失的证明资料以及国税机关需要的其他资料。电信企业用户欠费损失情况须附送"欠费明细清单".纳税人不能提供相关资料的,主管国税机关可不予受理。

  纳税人不能提供相关资料的,主管国税机关可不予受理。

  三、财产损失企业所得税税前扣除的审批

  第五条 财产损失的审批。对纳税人的财产损失税前扣除申请,国税机关应采取即报即批的办法,进行审批管理。

  主管国税机关接到纳税人财产损失税前扣除申请后,应严格进行审查核实,必要时可实地进行调查核实。主管国税机关审查核实后,及时按规定权限审批或将核实情况及处理意见上报上级国税机关审批(电信企业报送的"欠费明细清单"由主管国税机关留存备查,其欠费户数、欠费类型、拖欠时间、拖欠金额等情况应在上报文件中详细报告)。

  纳税人所在地主管国税机关在接到纳税人财产损失税前扣除申请后,应按照税收法规的规定进行审查核实,并根据审查核实情况,及时提出初审意见,按规定权限审批或上报。上级国税机关应及时进行审批或核报,必要时要实地进行调查核实。

  需上报云南省国家税务局审批的财产损失,必须在年度终了3个月内将核实情况、处理意见及相关资料报送云南省国家税务局。个别纳税人经主管国税机关批准延期申请的财产损失,可适当顺延,但最迟不得超过年度终了后4个月。

巴黎人app397997,  第六条 纳税人发生的财产损失,按下列权限审批:

  四、财产损失企业所得税税前扣除审批权限

  (一)就地缴纳企业所得税的企业(单位):全年发生财产损失数额在10万元以下的,由县(市)国家税务局审核批准;全年发生财产损失数额在10万元(含)

  我省国税机关按下列规定权限审批财产损失税前扣除事项:

  以上50万元以下的,由地、市国家税务局审核批准;全年发生财产损失数额在50万元(含)以上的,报省国家税务局审核批准。

  (一) 纳税人年度累计税前扣除财产损失金额在300万元以上的,由云南省国家税务局审批。

  (二)汇总缴纳企业所得税的成员企业(单位),按监管办法规定由县(市)国家税务局负责监管的企业(单位)全年发生损失数额在10万元以下的,由县(市)

  (二) 纳税人年度累计税前扣除财产损失金额在300万元以下(含300万元)的,其审批权限由地、州、市国家税务局确定,但县(市、区)国家税务局审批权限不得超过50万元。

  国税局负责审批;全年发生财产损失数额在10万元(含)以上50万元以下的,由地市国家税务局审批;超过50万元(含)的,报省国家税务局审批。由地市国家税务局负责监管的企业(单位),全年发生财产损失数额在50万元以下的,由地市国家税务局审批,超过50万元(含)的,报省国家税务局审批。由省国家税务局监管的单位,其发生的财产损失,由省国家税务局审批。

  五、纳税人申报不实和不符合税收规定税前扣除的财产损失,国税机关有权予以调整。纳税人如有弄虚作假、多报损失或未经批准擅自税前扣除的,国税机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定,予以处罚。

  第七条 对纳税人申报不实和不符合税收规定的损失,税务机关有权予以调整。纳税人如有弄虚作假、多报损失和未经批准擅自税前扣除的行为,税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定,予以处罚。

  六、实行汇总(合并)纳税的成员企业及单位发生的财产损失,由所在地国税机关按本通知进行管理。

  第八条 本办法从1998年1月1日起执行。省国家税务局赣国税发[1995]663号文件同时废止。

  七、上级国税机关要定期不定期地通过普查或抽查方式,对下级国税机关财产损失税前扣除审批的准确性、是否越权审批等情况进行检查,发现问题要及时纠正,并结合目标管理考核进行考评。

  第九条 本办法由省国家税务局负责解释。

  八、本通知自发文之日起执行。《云南省国家税务局关于财产损失企业所得税前扣除的管理暂行办法》(云国税所字[1996]06号)和《云南省国家税务局关于财产损失企业所得税税前扣除有关问题的补充通知》(云国税发[1999]216号)同时停止执行。本通知未规定的事项,按有关规定执行。

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